Коментар на адвокат Наско Иванов - 708-856-1440

Продължаваме да разгледаме отворената тема за извършването на последващ контрол на вече декларирани стоки, както и правата на митническите органи прозтичащи от това. Проверяваното лице е длъжно да оказва съдействие на митническите органи при изясняването на факти и обстоятелства, които са от значение за проверката. От друга страна митническите органи са длъжни да събират необходимите диказателства обезпечаващи проверката.

            При извършване на проверката митническите органи могат да налагат предварителни обезпечителни мерки за предотвратяване извършването на действия по разпореждане с имуществото на проверяваното лице, вследствие на които събирането на митните сборове и другите публични държавни вземания ще бъде невъзможно или значително ще се затрудни. Митническите органи, извършващи проверка в рамките на последващия контрол, могат да приемат за установени определените от тях елементи за облагане, както и да приемат за установено избягването на мерките на търговската политика, когато е налице едно от следните обстоятелства:  липсва или не е предоставена счетоводна отчетност съгласно Закона за счетоводството или воденото счетоводство не дава възможност за установяване или определяне размера на дължимите публични държавни вземания, както и когато документите, необходими за установяване на дължимите публични държавни вземания и за прилагането на мерките на търговската политика, са унищожени не по установения ред; необходимите документи липсват или са повредени така, че са негодни за ползване; необходимите допълнителни данни и сведения не могат да бъдат получени, тъй като проверяваното лице не е открито на адреса на управление или на постоянния му адрес след щателно и документирано издирване от митническите органи; при извършване на проверката проверяваното лице не е представило относимите доказателства в необходимия срок.

В горните случаи митническите органи вземат предвид всяко от относимите към проверяваното лице обстоятелства относно: вида и характера на фактически осъществяваната дейност; платените митни сборове и други публични държавни вземания; движението и остатъците по банковите сметки; официалните и частните документи; сключените договори от проверяваното лице във връзка с осъществяването на дейността му; разликата между доставените и вложените в производството суровини и материали; обобщените данни за реализираната печалба, съответно приход или доход от други лица, упражняващи същата или подобна дейност при същите или подобни условия; ценовите и други условия на сключените сделки, включително данни за такива сделки между лица, свързани с проверяваното лице; получените и извършените доставки и упражненото право на данъчен кредит; както и  други доказателства от значение за конкретния случай.

            Когато в хода на проверката са събрани доказателства за извършени митнически нарушения или за различен размер на дължимите митни сборове и други публични държавни вземания, митническите органи, извършващи проверката, провеждат с проверяваното лице заключително обсъждане на установените при проверката обстоятелства и възможните правни последици, произтичащи от тях, освен ако проверяваното лице се откаже писмено от обсъждането. В 7-дневен срок от заключителното обсъждане проверяваното лице може да представи писмено становище по предварителните констатации, както и нови доказателства.  За проведеното заключително обсъждане се съставя протокол, който се подписва от митническите служители, извършили проверката, и от проверяваното лице. В случай че проверяваното лице откаже заключително обсъждане или не подпише протокола, това обстоятелство се удостоверява от двама свидетели.